Odbitak kućnog ureda izračunava se na temelju postotka radnog područja do ukupne površine doma. Pravo na odbijanje troškova kućnog ureda razlikuje se ovisno o tome je li porezni obveznik samozaposlena osoba ili zaposlenik.
U oba slučaja kućni ured mora se koristiti redovito i isključivo u poslovne svrhe. Samozaposlene osobe mogu oduzeti troškove kućnog ureda od prihoda od samostalne djelatnosti, čime se smanjuju porez na dohodak i porez na samozapošljavanje.
Zaposlenici koji rade od kuće mogu uzeti kućni ured odbitak ako rad od kuće je za praktičnost svog poslodavca. Zaposlenici oduzimaju kućni ured u sklopu odbitka poslovnih troškova zaposlenika koji mogu potencijalno smanjiti porez na dohodak.
Kriteriji prihvatljivosti za odbitak kućnog ureda
Da bi imali pravo na oduzimanje troškova kućnog ureda, osoba mora isključivo redovito koristiti dio svog prebivališta na jedan od sljedećih načina:
- kao glavno mjesto poslovanja za bilo koju trgovinu ili poslovanje,
- kao mjesto poslovanja koje koriste pacijenti, klijenti ili kupci u susretu ili poslovanju s pojedinačnim obveznikom u redovnom tijeku njegove trgovine ili poslovanja, ili
- u slučaju zasebne strukture koja nije vezana za prebivalište, prostor se koristi u svezi s trgovinom ili poslovanjem osobe. (Odjeljak 280A (c) unutarnjeg prihoda).
Osim toga, zaposlenici imaju četvrti kriterij za ispunjavanje: isključiva poslovna uporaba kućnog ureda mora biti za praktičnost poslodavca (odjeljak Internal Revenue Code odjeljak 280A (c)), a ne "samo prikladan i koristan" (Objava 587).
Dok rad kod kuće može biti primjeren i koristan za zaposlenika, rad od kuće mora biti za praktičnost poslodavca kako bi bio odbitan od poreza.
"Zainteresirani za radnike koji moraju raditi kod kuće zadovoljiti će test pogodnosti poslodavca", primjećuje urednici tvojeg poreza na dohodak JK Lassera (stranice 410-411, izdanje 2013.), "no ako zaposlenik traži daljinski rad i poslodavac ima lokalni ured dostupni prostor, IRS će vjerojatno raspravljati, zabranjujući neobične činjenice, da je kućni ured za praktičnost zaposlenika, a ne na pogodnost poslodavca. IRS nije predvidio konkretne smjernice za telecommuters. "
Koja ekskluzivna upotreba znači
Ekskluzivna upotreba znači da se prostor kućnog ureda koristi samo u poslovne svrhe, a ne u osobne svrhe. U publikaciji 587, IRS objašnjava:
"Da biste se kvalificirali pod testom isključivog korištenja, morate koristiti određeno područje svog doma samo za vašu tvrtku ili posao. Područje koje se koristi za poslovanje može biti prostorija ili neki drugi prostor koji se može zasebno identificirati, a prostor se ne mora označiti stalnu particiju.
"Ne ispunjavate zahtjeve za test isključivog korištenja ako koristite dotično područje kako za poslovne tako i za osobne potrebe."
Postoje dvije iznimke od ispitivanja isključivog korištenja:
1. Dio kuće se koristi za pohranu inventara ili uzoraka proizvoda
Ako osoba koristi dio svog prebivališta za pohranu inventara ili uzoraka proizvoda, skladište može biti uključeno u izračun odbitka kućnog ureda bez tog prostora koji treba ispuniti test isključive uporabe. Da bi se oduzelo skladište, osoba mora ispuniti sve pet testova:
- "Prodajete proizvode na veleprodajnoj ili maloprodajnoj mreži kao svoju trgovinu ili posao.
- "Vi držite popis ili uzorke proizvoda u vašem domu za upotrebu u vašoj trgovini ili poslovanju.
- "Vaš dom je jedino fiksno mjesto vaše trgovine ili tvrtke.
- "Koristite prostor za pohranu na redovnoj osnovi.
- "Prostor koji koristite je zasebno prepoznatljiv prostor pogodan za pohranu." (Publikacija 587, IRS.gov)
Ovo pravilo izgleda osobito korisno ljudima koji prodaju robu na dražbi ili pošiljci, na buvnim tržištima ili uličnim festivalima i drugim trgovcima na malo ili veletrgovcima koji nemaju zasebnu trgovinu ili skladište za pohranu inventara. IRS objašnjava u činjenicama 2007-23:
"Prodavači i pošiljatelji mogu izračunati svoj odbitak do iznosa izdataka koji se dodjeljuju prostoru u prebivalištu koji se redovito koristi (ne mora biti isključiva) za pohranu inventara i / ili proizvoda uzoraka ako je prebivalište jedino fiksno mjesto maloprodajne ili veleprodajne aukcije ili pošiljke. "
IRS daje sljedeći primjer ove iznimke u test isključivog korištenja u publikaciji 587:
"Vaš dom je jedino fiksno mjesto vašeg poslovanja za prodaju alata mehanike u maloprodaji. Redovito upotrebljavate polovicu podruma za pohranu inventara i uzoraka proizvoda, a ponekad možete koristiti prostor za osobne potrebe. bez obzira što ne koristite ovaj dio podruma isključivo za poslovanje. "
2. Dio kuće se koristi kao skrb za dnevnu skrb
Ako osoba izvodi dnevnu njegu iz svog doma, područje koje se koristi za dnevnu njegu može se koristiti i nakon posla za osobnu upotrebu. Kako bi se prilagodila ovoj situaciji, pružatelji usluga dnevne skrbi mogu odbiti troškove kućnog ureda iako se područje ne koristi isključivo za poslovanje.
U publikaciji 587, IRS objašnjava:
"Ako redovito koristite prostor u vašem domu za pružanje dnevne skrbi, možda ćete morati potraživati odbitak za taj dio vašeg doma, čak i ako koristite isti prostor za poslovne svrhe. Da biste se kvalificirali za ovu iznimku u isključivu upotrebu morate ispuniti oba sljedeća pravila.
- "Morate biti u trgovini ili poslovanju pružanja dnevne skrbi za djecu, osobe starije od 65 godina ili osobe koje su fizički ili mentalno ne mogu brinuti za sebe.
- "Morate se prijaviti, odobriti ili biti oslobođeni licitacije, potvrde, registracije ili odobrenja kao dnevni centar ili kao obiteljski ili grupni dom za njegu po državnom zakonu. Ne ispunjavate ovaj uvjet ako je vaša prijava odbijen ili je lišena licenca ili druga ovlaštenja. " (Vidi također, odjeljak 280A (c) (4) Unutarnjeg prihoda).
Davatelji dnevnih usluga izračunavaju postotak korištenja poslovanja za odbitak kućnog ureda na obrascu 8829, linije 4 do 7.
Ono što redovita upotreba znači
Redovita upotreba znači da se kućni ured koristi dosljedno u poslovne svrhe, a ne sporadično ili povremeno.
"Da biste se kvalificirali pod testom redovitog korištenja, redovito koristite određeno područje vašeg doma za poslovanje. Rutinska ili povremena upotreba tvrtke nije redovna upotreba. Morate uzeti u obzir sve činjenice i okolnosti u određivanju je li vaša upotreba na redovito. " (Publikacija 587, IRS.gov)
Odbitak kućanstvima za samozaposlene osobe
Za samozaposlene osobe, odbitak kućnog ureda smanjuje neto poslovni prihod koji je podložan porezu na dohodak i porez na samozapošljavanje. Tako, odbitak kućnih ureda pomaže smanjiti porez na dohodak i porez na samozapošljavanje.
Odbitak kućanstva za zaposlenike
Za zaposlenike, odbitak kućnog ureda uzima se kao dio raznih detaljnih odbitaka za troškove poslovanja zaposlenika . Ukupni razni odbitci (koji uključuju sve troškove kućnog ureda) se smanjuju za 2% prilagođenog bruto dohotka osobe. Ostatak, nakon što je smanjen za 2% AGI, je ono što je uključeno kao detaljan odbitak. Međutim, različiti odbitci se prilagođavaju alternativnim minimalnim porezom (AMT). Tako zaposlenici koji su podvrgnuti AMT-u naći će da imaju manju ili nikakvu korist od oduzimanja kućnog ureda i ostalih troškova vezanih za rad.
Zaposlenici koji rade od kuće možda žele razmotriti traženje nadoknade od svog poslodavca za poslovni dio svog doma. Dok god poslodavac nadoknadi zaposlenike za troškove kućnog ureda pod odreñenim planom , zaposlenik će dobiti porez na naknadu troškova kućnog ureda, a poslodavac će umanjiti troškove kućnog ureda. U takvoj situaciji, zaposlenik ne bi oduzeo troškove kućnog ureda na njihovu poreznu prijavu jer je trošak već bio nadoknađen. Naknade tako izbjeći 2% prilagođenog ograničenja bruto prihoda na odbitku kućnog ureda i izbjeći AMT prilagodbu.
Primjer. Teresa je vanjska prodajna osoba, a njezin poslodavac joj ne pruža nikakav poslovni prostor. Teresa je dužna raditi od kuće kad ne putuje u susret s kupcima. Teresa koristi 12% svog doma kao ured koji redovito koristi (pet dana u tjednu, kada ne putuje) i isključivo (soba se ne koristi za osobne aktivnosti). Teresina plaća iznosi 50.000 dolara, a nema nikakvih drugih prihoda i nema prilagodbi dohotku. Terezijev stanarina iznosi 2.000 dolara mjesečno, a nema drugih troškova kućnog ureda. Pogledajmo kako se izračunava njezin odbitak kućnog ureda i kakvi će biti porezni učinci.
Odbitak kućnog ureda: 12% x godišnja renta od 24.000 USD = 2.880 USD.
Kao zaposlenik, Teresa bi to odbacila kao razni detaljni odbitak na njezinom rasporedu A. Vezne linije njezinog obrasca 1040 i rasporeda A izgledale bi ovako:
Crta | Opis | Iznos |
1040 redak 7 | plaće | 50.000 |
1040 redak 37 | Usklađena bruto dohotka | 50.000 |
Sch. Linija 21 | Unreimbursed troškovi zaposlenika | 2880 |
Sch. Linija 26 | Manje od 2% prilagođenog bruto dohotka | -1000 |
Sch. Linija 27 | Odbitni dio raznih odbitaka | 1880 |
Pogledajmo sada kakve će porezne posljedice biti za Tereiju. Prvo, morali bismo analizirati je li Teresa korisno odrediti ili uzeti standardni odbitak. Na temelju podnesenih informacija, ne znamo. Je li ukupan iznos svih odvećanih Terezinih odbitaka, uključujući i odbitni dio njezinih raznih odbitaka, veći od njenog standardnog odbitka za godinu? Ili je morala napisati? Ako je tako, istaknuto bi bilo bolje rezultate poreza nego uzimanje standardnog odbitka.
Koji bi bio porezni utjecaj ako se istakne? Na temelju onoga što znamo o njezinim financijama, Teresa je vjerojatno u poreznom okviru od 25% (koristeći porezne stope za 2014.). Terežev uredski ured za odbitak od 1.880 dolara (nakon 2% AGI prag) smanjio bi svoj porez na dohodak od 1,880 x 25% = 470 dolara.
Alternativno, Teresa mogla tražiti naknadu od svog poslodavca. Ako je njezin poslodavac nadoknađivao Teresi 2.880 dolara za poslovnu uporabu njezinog doma, to bi 2.880 dolara bilo oslobođeno plaćanja Terezi. Ne bi imala pravo odbiti isti troškovi kućnog ureda kao razni detaljni odbitak. U ovom konkretnom primjeru, Teresa bi mogla preuzeti odbitak kućnih ureda i smanjiti njezin savezni porez na dohodak za 470 dolara ili je mogla primiti 2.880 dolara u poreznim naknadama od svog poslodavca.
Koji troškovi mogu biti uključeni u odbitak kućnog ureda
Rashodi kućnog ureda grupirani su u izravne i neizravne troškove. Izravni trošak je trošak koji se isključivo odnosi na kućni ured i može se odbiti u cijelosti. "Izravni troškovi koriste samo poslovni dio vašeg doma, uključujući slikanje ili popravke na određenom području ili prostorije koje se koriste za poslovanje" (Upute za obrazac 8829).
Neizravni troškovi su troškovi koji se primjenjuju na cijelu imovinu. "Neizravni troškovi su za održavanje i vožnju cijelog vašeg doma. Oni imaju koristi i poslovnim i osobnim dijelovima vašeg doma" (Upute za obrazac 8829). Neizravni troškovi kao što su rent, osiguranje i komunalije mogu se odbiti na temelju postotka korištenja poslovnih subjekata.
Troškovi vezani uz kućni ured uključuju:
- Najam
- komunalne usluge
- Osiguranje imovine
- Popravci i održavanje
- Gubici zbog nezgode
- Zajmovi hipoteke
- Porez na imovinu
- deprecijacija
Postotak za uporabu tvrtke za odbitak kućnog ureda
Iznos troškova kućnog ureda koji se može oduzimati određuje se određivanjem postotka kućnog ureda u odnosu na cijelu kuću ili stan. Ovaj se postotak koristi za određivanje koliko se vaših neizravnih troškova može odbiti. IRS savjetuje:
"Da biste pronašli postotak poslovanja, usporedite veličinu dijela vašeg doma koji koristite za poslovanje u cijeloj kući. Iskoristite postotak za izračunavanje poslovnog dijela troškova za upravljanje cijelim domom.
"Možete koristiti bilo koju razumnu metodu za određivanje postotka poslovanja. Sljedeće su dvije najčešće korištene metode za određivanje postotka.
- "Podijelite površinu (duljina pomnožena s širinom) koja se koristi za poslovanje u ukupnoj površini vašeg doma.
- "Ako su sobe u vašem domu sve iste veličine, možete podijeliti broj prostorija koje se koriste za poslovanje prema ukupnom broju soba u vašem domu" (Publikacija 587).
Na primjer, pretpostavimo da Tom koristi svoju drugu spavaću sobu redovito i isključivo kao ured, a ta se soba mjeri za 15 metara (150 stopa). Tomova cijela kuća mjeri 1.250 četvornih metara. Tomov postotak iskorištavanja poslovanja je 150 podijeljen sa 1250, što iznosi 12%. Ako Tom ispunjava gore navedene kvalifikacije, Tom bi mogao odbiti 12% neizravnih troškova vezanih za domove (kao što su najam, osiguranje iznajmljivača i komunalije). Osim toga, Tom je mogao odbiti 100% svih izravnih troškova vezanih za kućne urede (kao što je popravak suhozidom u kućnom uredu ili premazivanje uredskog prostora).
Ograničenje na odbitak kućnog ureda
Odbitak kućnog ureda ograničen je na provizorni neto dohodak neke osobe od trgovine ili poslovanja na koju se kućni ured odnosi. Provedbeni neto prihod jest bruto dohodak od trgovine ili poslovanja umanjen za odbitne troškove osim odbitaka kućnih ureda. Odbitak kućnih ureda za ovu granicu prenosi se u sljedeću poreznu godinu. Drugim riječima, kućni ured može smanjiti neto prihod poslovanja najviše na nulu, ali ne manju od nule. Odbitak kućnog ureda ne može se koristiti za stvaranje gubitka ili povećanje gubitka.
Točnije:
"Ako vaš bruto dohodak od poslovne upotrebe vašeg doma odgovara ili premašuje ukupne troškove poslovanja (uključujući amortizaciju), možete odbiti sve troškove poslovanja vezane uz korištenje vašeg doma.
"Ako je vaš bruto prihod od poslovne upotrebe vašeg doma manji od ukupnih troškova poslovanja, vaš odbitak za određene troškove za poslovnu upotrebu vašeg doma ograničen je.
"Vaš odbitak u inače nepodmirljivim troškovima, kao što su osiguranje, komunalije i amortizacija (uz posljednje deprecijacije), koji se mogu dodijeliti tvrtki, ograničen je na bruto dohodak od poslovnog korištenja vašeg doma minus zbroj sljedećeg.
- "Poslovni dio troškova koji možete odbiti čak i ako niste koristili svoj dom za posao (kao što su hipotekarni interes, porezi na promet nekretnina i gubici od krađe i krađe koji su dopušteni kao detaljni odbitci na rasporedu A (obrazac 1040)). ..
- "Poslovni troškovi koji se odnose na poslovnu aktivnost u kući (primjerice, poslovni telefon, zalihe i amortizacija na opremu), ali ne i za korištenje same kuće" (Publikacija 587).
Izračunavanje otpuštanja kućnog ureda
Da biste izračunali odbitak kućnog ureda, morat ćete znati koji su vaši troškovi za kućni ured, bez obzira na to jesu li ti troškovi izravno ili neizravno povezani s kućnim uredom, postotak korištenja kućnog ureda i ograničenje maksimalnog iznos odbitka kućnog ureda.
Ako se prostor koristi kao kućni ured samo za dio godine, svakako koristite samo troškove za razdoblje u kojem je prostor korišten kao kućni ured u izračunu odbitka.
Domaćini će trebati procijeniti odbitak između rasporeda A i odbitka kućnog ureda. To se odnosi na odbitne troškove za hipotekarnu kamatu, porez na imovinu i gubitke za žrtve. Detalje potražite u Uputama za obrazac 8829, Lines 9, 10 i 11, iz IRS-a.
- Zapošljavanje samozaposlenih osoba u rasporedu C izračunava svoj odbitak kućnog ureda i sva ograničenja o odbitku, koristeći obrazac 8829 (pdf).
- Samozaposleni poljoprivrednici, samozaposleni poslovni partneri i zaposlenici izračunavaju svoj odbitak kućnog ureda i sva ograničenja o odbitku pomoću "Radni list na slici o odbitku za poslovnu uporabu vašeg doma" koji se nalazi u publikaciji 587 (pdf).
Pojednostavljena metoda za izračunavanje otpuštanja kućnog ureda
Počevši od 2013. godine, IRS dopušta korištenje pojednostavljene metode za izračun odbijanja kućnog ureda. Pod pojednostavljenom metodom, odbitak kućnog ureda izračunava se na 5 $ po kvadratnom stopalu pomnoženom s područjem kućnog ureda, do 300 četvornih metara. Pojednostavljena metoda je ograničena na "1.500 dolara godišnje na temelju $ 5 kvadratnih stopala za do 300 četvornih stopa", rekao je IRS (IR-2013-5).
Vođenje evidencije
Dokumenti koji se odnose na odbitak kućnog ureda trebali bi biti uz vašu kopiju porezne prijave. Mjerodavna dokumentacija može uključivati:
- Mjerenja prostora kućnog ureda i ukupne površine kuće;
- Dokaz o plaćanju stanarine, komunalnih usluga, popravaka, osiguranja i ostalih troškova koji se zahtijevaju kao dio odbitka kućnog ureda;
- Dokumenti koji pokazuju da je kućni ured pogodan za poslodavca (za zaposlenike);
- Dokumenti koji pokazuju da se kućni ured koristi redovito i isključivo u poslovne svrhe.