Kapitala, prihoda i troškova
Računovodstvo prihoda i rashoda
Općenito, računovodstvo S-Corporation je isto kao računovodstvo C-Corporation . Prihodi i rashodi iskazuju se na razini poduzeća, a priroda različitih vrsta prihoda i rashoda identificirana je na razini poduzeća. S-korporacije mogu odabrati računovodstvenu metodu koja najbolje odgovara prihodima i troškovima tvrtke. S-korporacije nisu dužne koristiti obračunsku metodu obračuna; oni mogu odabrati metodu novca ili hibridnu metodu računovodstva ako su te metode računovodstva.
Stavke prihoda i rashoda zadržavaju svoj karakter kada su prošli kroz dioničare S-korporacije. Dugoročni kapitalni dobici, primjerice, zarađeni od strane S-korporacije prolaze kroz dugoročne kapitalne dobitke dioničarima. S-korporacije stoga trebaju identificirati vrste prihoda i vrste troškova u korist svojih dioničara.
Računovodstvo kapitala dioničara
Daleko je najveći problem računovodstvo kapitalnih računa svakog pojedinog dioničara. Društvo mora voditi detaljne evidencije o udjelu dionica vlasničkih udjela u gotovini i imovini, kao i zajmove koje svaki dioničar predaje tvrtki.
Za razliku od komanditnih društava i društava s ograničenom odgovornošću, dioničari S-korporacija moraju podijeliti neto dobit korporacije strogo u odnosu na svoj udio u vlasništvu. Ako je dioničar pridonio točno trećinu kapitala tvrtke, tada je točno da se trećina neto dobiti ili gubitka tvrtke mora dodijeliti tom dioničaru.
Kapitalni računi dolaze u igru u dva ključna dijela financijskog i poreznog izvještavanja S-Corporation. Prvo, kapitalni računi iskazuju se na bilanci društva kao dionički kapital i zajmovi dioničara. Drugo, svaki račun dioničara može se sažeti na obrascu K-1 obrasca 1120S. Nedovoljna kapitalna ulaganja mogu uzrokovati da dioničari ne uspiju ispuniti At-Risk pravila za gubitke i mogu uzrokovati gubitak poslovnih gubitaka koji se ne mogu odbiti.
Ulaganje gotovine i imovine
Dioničari mogu uložiti novac ili imovinu S-Corporation. Dioničar može pridonijeti računalu, radnim stolovima, referentnim knjigama i softverskim programima njenom novoosnovanom S-Corporationu, uz njenu novčanu investiciju. Vrijednost imovine dioničara niža je od (a) fer tržišne vrijednosti imovine, ili (b) prilagođene osnove dioničara u imovini.
(Dodatne informacije: davanje vlasništva na S-Corporation .)
Temelj dioničara, prilagođena osnova i osnova zajma
Kapitalni račun dioničara mora odražavati ulaganja dioničara i trenutnu osnovu u kapitalu ili obvezama S-Corporation. Dioničar se ulaže u S-Corporation u onoj mjeri u kojoj je dioničar uložio vlasnički udio ili predao zajam tvrtki.
Dioničarsko dioničarstvo se ogleda u kapitalnom računu dioničara. Ovaj račun trebao bi prikazati dolar iznos novčanih ulaganja, a vrijednost imovine donirao tvrtki. Dioničar koji je uložio novac od 10.000 dolara, računalo vrijedno 2.000 dolara, a softver vrijedan 400 dolara imao bi kapitalni račun s ukupnom investicijom od 12.400 dolara.
Kapitalni račun se s vremena na vrijeme podešava kako bi odrazio dodatna ulaganja u vlasničke instrumente.
Dodatno, kapitalni račun prilagođava se na kraju godine kako bi odražavao proporcionalni udio prihoda i rashoda svakog dioničara.
Podešena osnovica dioničarske dionice izračunava se na sljedeći način:
- Prilagođena osnova na početku godine
- + Udio svih stavki prihoda koji su zasebno navedeni, uključujući dohodak od poreza
- + Udio svih neodvojenih stavki prihoda
- + Udio odbitka za višak iscrpljenja nafte i plina svojstva
- - Raspodjela novca ili imovine dioničaru koji nije bio uključen u plaće dioničara
- - Udio svih gubitaka i odbitnih stavki koje su posebno izdvojene, uključujući odbitke Odjeljka 179 i gubitke od kapitala
- - Udio svih nerevidiranih gubitaka
- - udjel nepodmirljivih troškova, kao što je neoporezivi dio troškova obroka i zabave ili nepodmirive novčane kazne i kazne
- - udio iscrpljivanja za svojstva nafte i plina koji ne premašuju imovinu.
- = Prilagođena osnova u dionicama S-Corporation na kraju godine
Dalje: Računovodstvo za osnove zajma, negativne osnove, vraćanje osnova, pravila o riziku i gubitak pasivnih aktivnosti.
Zajam osnova
Dioničar može unaprijediti novac S-Corporation kao zajam. Uobičajeni primjer je dioničar koji plaća troškove poduzeća koristeći svoju osobnu kreditnu karticu i podnosi izvješće o troškovima tvrtki za otplatu. Krediti tvrtki mogu biti kratkoročni krediti (koji se trebaju otplaćivati u roku od jedne godine ili manje) ili dugoročni zajmovi (koje treba otplaćivati za više od jedne godine). Darivanje dionica od strane svoje S-Corporation može u tekućoj godini preuzeti porezni odbitak za gubitke koji su viši od dionice, ali samo u mjeri u kojoj imaju kreditnu osnovu.Na osnovi zajma i prilagođenih zajmova, izračunava se kako slijedi:
- Inicijalni iznos posuđen u tvrtku
- + Dodatni iznosi posuđeni tvrtki
- + Odgođena kamata koja je kapitalizirana (dodana u zajam) umjesto da se otplaćuje
- - Iznos otplaćenih zajmova
- - iznos glavnice zajma oprošten od strane dioničara
- - Iznos glavnice kredita pretvoren u zalihu
- - Udio neto gubitka koji je viši od dioničarske prilagođene dionice
- = Usklađena osnova u dugu S-Corporation na kraju godine.
Negativna osnova i suspenzije gubitaka
Prilagođena osnova ne može biti ispod nule. Međutim, pomoću gornje formule za izračunavanje prilagođene osnove često će rezultirati negativnim brojem. Ovdje su pravila za rukovanje "negativnom osnovom" dionica S-Corporation:- Zalihe dioničara su smanjene, ali ne ispod nule,
- Tada je osnova dioničarskog kredita smanjena, ali ne ispod nule.
Svaka višak "negativne osnove" tretira se kao gubitak koji se ne može odbiti. Taj višak gubitka je "suspendirani gubitak" i prenosi na neodređeno vrijeme za buduće godine.
Obustavljeni gubitak može se odbiti u bilo kojoj budućoj poreznoj godini tijekom kojeg je dioničar vratio osnovu zajma ili dionicu.
Ako je dioničar imao i dioničko ulaganje i predao zajam tvrtki, tada će u narednim godinama dioničar morati vratiti svoju kreditnu osnovu prije vraćanja dionice.
Vraćanje osnove
Dioničari mogu na nekoliko načina vratiti bazu dionica ili zajam. Najlakši način za vraćanje osnove je da se izvrše dodatne gotovinske investicije (za vraćanje zaliha) ili da se unaprijed dodaju novčani krediti (za vraćanje kredita).Na osnovu usklađenog dioničkog fonda i kredita potrebno je računati prije kraja godine. To će dioničarima dati dovoljno vremena za dodatne zajmove ili vlasničke udjele kako bi se osiguralo da su svi gubici u potpunosti odbijeni od poreza.
Pravila o riziku
Svaki dioničar ima rizik. To je iznos novca kojeg dioničar gubi od svojih investicija ili zajmova tvrtki. Rizični iznos dioničara izračunava se na sljedeći način:- Usklađena baza dionica
- + Osnovana osnova zajma
- = Iznos koji je u opasnosti.
Svaki gubitak viši od rizika je "suspendirani gubitak" i slijedi pravila za gore navedene gubitke.
Svaka zaliha dionica i osnovica zajma bit će prilagođena za njezin proporcionalni udio gubitaka, čak i ako su ti gubici obustavljeni zbog rizičnih pravila. Stoga je vrlo važno da S-Corporation i njegovi dioničari točno i pažljivo pratiti prilagođenu bazu dionica i prilagoditi temelje zajma.
Gubici pasivne aktivnosti
Dioničari S-Corporation podložni su pravilima pasivne djelatnosti. Ova pravila reguliraju koliko je gubitak S-Corporationa trenutno odbitan od strane dioničara.Ako je S-Corporation angažiran na poslovima najma, tada dioničari moraju ispuniti stroge testove "aktivnog sudjelovanja" za stručnjake za nekretnine kako bi se u potpunosti oduzeli gubitak najma. Ako dioničar ne može zadovoljiti testove aktivnog sudjelovanja za stručnjake za nekretnine, S-korporacijske gubitke za najam mogu se odbiti samo u onoj mjeri u kojoj dioničar ima prihod od pasivne aktivnosti.
Ako je S-Corporation angažiran u bilo kojem poslu, ali dioničar ne aktivno sudjeluje u poslovanju S-Corporation, tada se gubici S-Corporation mogu odbiti samo u onoj mjeri u kojoj dioničar ima prihod od pasivne aktivnosti.
Prihod od pasivne aktivnosti uključuje pasivni prihod od S-korporacija, partnerstva, povjerenja, kamate, dividende i ostale prihode od ulaganja.
Prethodno: Računovodstvo prihoda, rashoda, dioničarskog kapitala, konvertirane imovine, usklađenog temeljnog kapitala.