Pravila i postupak odabira statusa S Corp
To bi moglo biti dobra stvar u svjetlu Zakona o smanjenju poreza i radnih mjesta koji stupaju na snagu 2018. godine.
Ili možda neće biti tako dobro, ovisno o vašim osobnim okolnostima i vašim ciljevima.
Pro i kontra od odabira statusa S Corp
Oporezivi prihod korporacije pripisuje se svakom svom dioničaru kada se osniva S korporacija. Taj imputirani dohodak zatim se uključuje na osobnu poreznu prijavu svakog dioničara.
Ovo bi moglo biti prilično korisno kroz poreznu godinu 2017. godine. Stopa poreza na dobit u to vrijeme bila je 35 posto. Jedan pojedinac mogao bi zaraditi do 416.700 dolara godišnje bez da udara takav porezni nosač, pa bi porezni teret na prihode korporacije često bio manji, imputiranjem prihoda svojim dioničarima.
TCJA smanjio je porez na dobit poduzeća na 21 posto. Jedna osoba bi imala sličnu osobnu poreznu šifru - 22 posto - pri prihodu od samo 38.701 dolara, tako da bi C corp mogao teoretski spasiti 1 posto zadržavajući svoje prihode i plaćajući sile na njemu.
Ali, naravno, ništa nije baš tako jednostavno kada je riječ o porezima.
Dodatna je prednost pri odabiru statusa tvrtke S. Neto dobit S corp oporezuje se samo jednom na dioničarskoj razini. Nasuprot tome, neto prihod C korporacije mogla bi se potencijalno oporezivati dvaput, jednom na korporativnoj razini, a opet na razini dioničara kada se isplaćuju dividende.
Dioničari bi i dalje morali prijaviti te dividende kao prihod po njihovim osobnim povratima.
Stvaranje S Corporation
Ako ste odlučili da formiranje S korporacije radi u vašu korist, morate pripremiti i podnijeti obrazac 2553, Izbor male tvrtke korporacije , s Internal Revenue Service. To obavještava IRS da želite odabrati S corp status. IRS će zatim poslati pismo natrag vašoj korporaciji koja potvrđuje svoj izbor za ovaj porezni tretman.
Prvo, međutim, morate uključiti vašu tvrtku. Izradite članke o osnivanju, podzakonske akte i različite potrebne pravne dokumente kako biste oblikovali i vodili svoje poslovanje. To se može razlikovati od države. Trebali biste uključiti poslovanje u državu u kojoj će tvrtka provesti najveći dio svog poslovanja,
Provjerite je li vaša korporacija ispunila kriterije prihvatljivosti za S korporaciju , a zatim podnesite obrazac 2553 s IRS-om. Oblik zahtjeva potpis svakog dioničara.
Kada poslati obrazac 2553
Obrazac 2553 mora biti podnesen prije 16. dana trećeg mjeseca poreznog razdoblja korporacije ili prije 15. dana drugog mjeseca porezne godine ako je porezna godina 2 ½ mjeseci ili manje. Također možete podnijeti obrazac u bilo kojem trenutku tijekom porezne godine prije godine u kojoj želite da izbori stupaju na snagu.
Možete podnijeti u bilo koje vrijeme nakon ovih rokova ako vaša korporacija slijedi posebna pravila za donošenje kasnijih korporacija S.
Da, zvuči zbunjujuće. Evo nekoliko primjera.
- ABC Corporation je osnovana 1. srpnja. ABC tako ima do 16. listopada podnijeti obrazac 2553 za izbor S korporacije da bude valjan za prvu godinu poslovanja tvrtke.
- DEF Corporation je osnovana 1. studenoga pa je njegova prva porezna godina bila manja od 2 i pol mjeseca od 1. studenog do 31. prosinca. DEF stoga ima do 15. siječnja iduće godine podnijeti obrazac 2553 za izbor S korporacije da bude važeći za prvu godinu poslovanja tvrtke.
- GHI Corporation je registrirana za nekoliko godina i trenutno se oporezuje kao C-korporacija. GHI može podnijeti obrazac 2553 do 31. prosinca ako tvrtka želi pretvoriti u S korporaciju u narednoj godini.
Postupci za kasne izbore za status tvrtke S Corporation
Korporacija može podnijeti obrazac 2553 nakon datuma dospijeća i još uvijek dobiti odobrenje IRS-a da retroaktivno vrati na početak porezne godine korporacije.
Normalno, ako korporacija podnese obrazac 2553 nakon 15. dana trećeg mjeseca svoje porezne godine, ali prije 15. dana trećeg mjeseca sljedeće porezne godine, IRS smatra da bi izbor S korporacije bio valjan za sljedeću poreznu godinu , ali ne vrijedi za prethodnu poreznu godinu. Ali prvo, korporacija mora osigurati da ima pravo na kasni izbor.
Korporacija mora udovoljavati kriterijima prihvatljivosti korporacije S, a mora biti namijenjena da bude klasificirana kao S korporacija od namjeravanog datuma stupanja na snagu S corp izbora. Korporacija se samo ne može kvalificirati kao S korporacija jer nije podnijela obrazac 2553 pravodobno, a ne iz bilo kojeg drugog razloga. Mora imati razumni razlog za propuštanje roka, ali IRS je prilično velikodušan u tom smislu. Nehotično neizvršenje obrasca 2553 smatra se razumnim uzrokom.
Korporacija također mora dati izjave da su svaki njihov dioničar prijavio svoje prihode na način koji nije u skladu s namjerom korporacije da podnese kao S korporaciju.
Ako vaša korporacija ispunjava ove zahtjeve, na vrhu obrasca 2553 trebate napisati sljedeće:
"OBILJEŽENA PREMA REV. PROC. 2013-30."
Priložite izjavu koja ukazuje na to da je korporacija imala razumni uzrok ili nehotice nije pravodobno podnijela obrazac 2553. Objasnite okolnosti detaljno. Obrazac 2553 i priloženu izjavu moraju potpisati svaki dioničar.
Razumni uzrok
Razumni razlog odnosi se na konkretne činjenice ili okolnosti koje su uzrokovale da se obrasci kasnije podnesu. "Razumni uzrok temelji se na svim činjenicama i okolnostima vaše situacije", prema IRS-u. "Razmotrit ćemo bilo koji razlog koji utvrdjuje da ste koristili svaku uobičajenu poslovnu skrb i razboritost kako biste ispunili svoje savezne porezne obveze, ali to ipak nisu u mogućnosti. Porezni obveznici imaju opravdani razlog kada njihovo ponašanje opravdava neodobravanje ili smanjenje kazne. slučaj se mora suditi pojedinačno na temelju činjenica i okolnosti. "
Obavezno obratite pozornost na sljedeće točke kada pišete razumnu izjavu uzroka:
- Što se dogodilo i kada se to dogodilo?
- Koje su ga činjenice i okolnosti spriječile u vremenskom razdoblju da poslovni subjekt još nije podnio obrazac?
- Kako su ove činjenice i okolnosti rezultirale da se obrasci ne podnesu na vrijeme?
- Kako je poslovni subjekt tijekom tog vremena preuzeo ostatak svojih financijskih i poreznih poslova?
- Kakav je pokušaj poslovnog subjekta ispravio situaciju kada su se činjenice i okolnosti promijenili?
Kada je poslovni subjekt bio dužan podnijeti IRS obrazac 8832
IRS obrazac 8832 koriste poslovni subjekti, a ne korporacije koji biraju da budu klasificirani kao S korporacije za savezne porezne svrhe. Uobičajeni primjer je jedna članica s ograničenom odgovornošću . Obično bi ova vrsta poduzeća tretirana kao zanemarena cjelina. Jedinstveno društvo s ograničenom odgovornošću moglo bi izabrati da se umjesto toga tretira kao korporacija, a potom bira se kao S korporacija.
Ponekad jednostruko društvo s ograničenom odgovornošću ne bira se kao trgovačko društvo, a ne bira da se tretira kao S korporacija u propisanim rokovima. Srećom, IRS je razvio postupke koji dopuštaju takvim poreznim obveznicima retroaktivno podnošenje oba izbora. Ovaj se postupak primjenjuje i na druge porezne subjekte, kao što su udruge formirane kao partnerstva i bilo koji poslovni subjekt koji se ne bi normalno klasificirao kao korporacija za savezne porezne svrhe.
Pod ovim postupkom, poslovni subjekti moraju zahtijevati i retroaktivnu klasifikaciju kao korporacije i retroaktivne izbore kao S korporacije. Poslovni subjekt mora pripremiti obrazac 8832, uključujući II. Dio, a također mora pripremiti obrazac 2553, uključujući razumno obrazloženje u dijelu H dijela I i zahtijevane izjave navedene u IV. Dijelu.
Možete se uputiti na upute za obrazac 2553 , upute za obrazac 8832 i postupak prihodova za razdoblje od 2009. do 41 za dodatne referentne materijale koji se odnose na retroaktivno olakšanje kako za klasifikaciju tako i za korporacijsku status.