Što je S Corporation?

Definicija i zahtjevi

Definicija podskupine S Corporation

"S-Corporation" je redovna korporacija koja ima između 1 i 100 dioničara i koja prolazi kroz neto dobit ili gubitke dioničarima u skladu s Internal Revenue Code-om, Poglavlje 1. Podglavina S. Korporacije moraju ispunjavati određene kriterije prihvatljivosti i oni moraju obavijestiti IRS po svom izboru da se oporezuju kao S-Corporation u određenom vremenskom razdoblju.

Oporezivanje redovnih poduzeća

Redovna korporacija , koja se ponekad zove korporacija "C" (nakon pododjeljka C Unutarnjeg prihoda), oporezuje se kao zaseban poslovni subjekt. Korporacije imaju svoj porezni oblik (1120) i vlastite porezne stope ( porezne stope C Corp). Korporacije mogu odlučiti zadržati svoju dobit i zaradu kao dio svog poslovnog kapitala ili mogu odlučiti distribuirati dio ili sve svoje zarade i zaradu kao dividende isplaćene dioničarima.

Dividende isplaćene dioničarima u biti se oporezuju dva puta. One se oporezuju jednom na korporativnoj razini (na obrascu korporacije 1120 ), a opet na individualnoj razini (na obrascu osobe 1040).

Oporezivanje S-korporacija

S-Corporation ne podliježe poreznim stopama. "Općenito, S korporacija je oslobođena saveznog poreza na dohodak, osim poreza na određene kapitalne dobitke i pasivne prihode", navodi se u priopćenju Internal Revenue Service.

Umjesto toga, S-Corporation prolazi kroz dobit (ili neto gubitke ) dioničarima. Poslovna dobit oporezuje se po individualnim poreznim stopama na obrascu 1040 svakog dioničara. Prolazna (ponekad prozirna) priroda prihoda znači da se dobit korporacije oporezuje samo jednom - na razini dioničara .

IRS to objašnjava na ovaj način: "Na svoje porezne prijave, dioničari S korporacije uključuju svoj udio odvojeno navedenih stavki prihoda, odbitaka, gubitka i kredita te njihov udio neodređenog prihoda ili gubitka".

S-korporacije stoga izbjegavaju tzv. " Dvostruko oporezivanje " dividendi.

S-korporacije, poput redovitih korporacija C , mogu odlučiti zadržati svoju neto dobit kao poslovni kapital. Međutim, sve se dobit smatra kao - ako su podijeljene dioničarima. Tako bi dioničar S-Corporation mogao biti oporezovan za prihod koji nikad nisu primili. (Dok se dioničar C korporacije oporezuje na dividende samo onda kada su te dividende stvarno isplaćene.)

Kriteriji prihvatljivosti za S-korporacije

Korporacija se može oporezivati ​​kao S-Corporation ako ispunjava sljedeće kriterije.

  1. Tvrtka je (a) domaća korporacija , ili (b) domaća tvrtka koja ispunjava uvjete za odabir da se tretira kao korporacija koja pravodobno podnosi obrazac 2553 i ispunjava sve ostale testove navedene u nastavku. Ako obrazac 2553 nije pravovremeno podnesen, pogledajte Rev. Proc. 2004-48, 2004-32 IRB 172.
  2. Tvrtka nema više od 100 dioničara. (Suprug i supruga i njihova imanja tretiraju se kao jedan dioničar za ovaj test, a član obitelji može odabrati da svi članovi obitelji smatraju jednim dioničarom za ovaj test, a svi ostali smatraju se zasebnim dioničarima.)
  1. Jedini dioničari su pojedinci, posjedi, određene izuzete organizacije ili određena povjerenja.
  2. Tvrtka nema nerezidentnih stranih dioničara. (To jest, jedini dioničari su američki državljani i rezidentni vanzemaljci.)
  3. Tvrtka ima samo jednu klasu dionica. Općenito, trgovačko društvo se tretira kao da ima samo jednu klasu zaliha, ako sve preostale dionice dionice korporacije daju jednaka prava na prihode od distribucije i likvidacije.
  4. To nije jedna od sljedećih korporacija koje ne ispunjavaju uvjete:
    • Banka ili štedionica koja koristi rezervnu metodu obračuna loših dugova prema odjeljku 585.
    • Osiguravajuće društvo podliježe porezu pod potpoglavlje L Kodeksa.
    • Korporacija koja je izabrala da se tretira kao posjedovna korporacija prema odjeljku 936.
    • Domaća međunarodna prodajna korporacija (DISC) ili bivši DISC.
  1. Ima ili će usvojiti ili promijeniti neku od sljedećih poreznih godina.
    • Porezna godina koja završava 31. prosinca.
    • Prirodna poslovna godina.
    • Godina vlasništva poreza.
    • Porezna godina izabrana prema odjeljku 444.
    • Porezna godina od 52-53 tjedna koja završava s obzirom na gore navedenu godinu.
    • Bilo koja druga porezna godina (uključujući poreznu godinu od 52-53 tjedna) za koju društvo ima poslovnu namjenu.
  2. Svaki dioničar pristaje na izbore S-Corporation.

dodatne informacije

Formiranje S-Corporation i odabir statusa S-Corporation
S Corporation Oporezivanje
Računovodstvo kapitala, prihoda i rashoda za S-Corporation
Priprema IRS obrasca 1120S
Izdavanje IRS popisa K-1 dioničarima
Priprema IRS obrasca 1040 Priloga E za dioničare S-Corporation
Porezi za samozapošljavanje i plaće dioničara S-Corporation
Porezni savjeti i strategije revizije dioničara S-Corporation