Donacija ili pretvaranje nekretnine u vašu S-Corporation
"Pretvorili smo svoje vlastito poduzeće u S Corporation. Sada imam zadatak da nekako preselimo poslovnu imovinu iz jednog entiteta u drugu. Iz onoga što sam uspio saznati, to nije jednostavan zadatak. Vjerujem da je deprecijacija na većini naših poslovnih imovine poduzeta u skladu s Odjeljkom 179. Bilo kakav savjet? "
Prvo, dopustite mi da kažem čestitke na uspostavi S-corpa.
Mislim da je ovo jedna od najsigurnijih stvari koje svatko može učiniti kako bi zaštitio svoju malu tvrtku i povećala porezne olakšice . Ona odvaja vaše poslovne financije od vaših osobnih financija.
Nekretnine donesene na S-Corporation
Kada započne novi posao, dioničari pridonose novcu, opremi, imovini i uslugama korporaciji. Ovo je početni kapital tvrtke. Sve donacije u korporaciju postaju kapitalna imovina korporacije.
U zamjenu za davanje vremena, novca i imovine, dioničar dobiva kapitalni račun u njegovo ime i pokazuje njegov udio u kapitalnoj imovini u novoj tvrtki. Dioničar može prodati svoj udio u S-corpu, tako da se bilo kakav dobitak ili gubitak na malim poslovnim fondovima računa kao kapitalna dobit na dionice ili investicijske fondove. Dioničar mora znati njegovu poreznu osnovicu u investiciji kako bi izračunao dobit ili gubitak.
Porezni temelj
Vrijednost nekretnine postaje osnova korporacije u njoj kada se donira ili prenosi na S-corp.
Vrijednost te imovine dodana je i na kapitalni račun dioničara koji ga je donirao. Recimo da svoj relativno novo računalo donira mojoj novonastaloj S-korporaciji . "Podešena osnova" računala iznosi 1.500 dolara. Osim što sam donirao računalo, također doprinjem novčanom iznosu od 10.000 dolara. Evo kako će izgledati moj kapitalni račun:
Vlasnički udio (kao što će se pojaviti na bilanci tvrtke)
Williamov kapitalni račun
Novac 10.000 dolara
Oprema 1,500 dolara
Ukupni kapital 11.500 dolara
Moj ukupni kapitalni doprinos S-corpu iznosi 11.500 dolara. Ja bih izračunao svoj kapitalni dobitak ili gubitak na temelju tog iznosa ako kasnije prodam svoj udio u tvrtki.
Kako računati za doprinose
Pitanje moje čitatelje bilo je kako ispravno uzeti u obzir doprinos imovine iz vlastitog rasporeda C vlastitog vlasništva na njegovu S-korporaciju . Prema IRS Publicatu 551, osnova tvrtke u darovanu imovinu je manji iznos bilo svoje fer tržišne vrijednosti ili prilagođene osnove dioničara. Prilagođena osnova je izvorni trošak nekretnine uz sve poboljšanja, uz sve troškove kupnje, uz sve troškove prodaje, umanjen za bilo kakvu amortizaciju.
U gore navedenom scenariju sam donirala moje relativno novo računalo, samo šest mjeseci, u novoformirani S-corp. Moram izračunati dva broja kako bih odredio vrijednost mog doprinosa kapitala i izračunao osnovu za amortizaciju tvrtke: fer tržišnu vrijednost računala i prilagođenu osnovu računala. Evo dva primjera.
Primjer # 1
Računalo je bilo moje osobno vlasništvo. Nisam ga koristio kao poslovnu imovinu i nisam tražio nikakvu amortizaciju .
Kupio sam računalo za 2.000 dolara, što uključuje troškove dostave i poreza. Moja podesiva osnova u računalu bi bila kako slijedi:
2 000 $ originalni trošak + 0 $ poboljšanja + troškovi kupnje od 0 $ jer su troškovi prodaje i poreza već uključeni u cijenu kupnje + troškovi prodaje od $ 0 - amortizacija od $ 0 = 2.000 USD prilagođenoj osnovi.
Dalje moram saznati poštenu tržišnu vrijednost računala. Provjerit ću različite web stranice kao što su eBay i craigslist. Mogao bih saznati da moj model računala prodaje oko 1.500 dolara u dobrom stanju. Ako sam na taj način prodao svoje računalo, mogao bih očekivati da će dobiti oko 1500 dolara za to. Dakle, ovo je FMV moje računalo.
Kada daram svoje računalo mojem S-corp računalu se procjenjuje na manjoj prilagođenoj osnovi ili po fer tržišnoj vrijednosti. Vrijednost računala je 1.500 dolara jer je to manje od ove dvije brojke.
Moj kapitalni račun povećava se za 1.500 dolara, a korporacija može iskoristiti 1.500 dolara kao temelj za deprecijaciju računala.
Primjer # 2
Računalo je bilo moje poslovno vlasništvo. Koristio sam računalo kao samostalni izvođač radova i cijenio sam ga na mojem rasporedu C. Kupio sam ga za 2.000 dolara, što uključuje isporuku i porez. Kupio sam računalo u lipnju 2015. i uzeo deprecijaciju odjeljka 179 na mom rasporedu 2015. godine, odlučivši potražiti puni trošak računala u prvoj godini. Moja prilagođena osnova u računalu je sljedeća:
$ 2.000 originalni trošak + 0 $ poboljšanja + 0 $ troškovi kupnje jer su uključeni troškovi transporta i poreza + troškovi prodaje od $ 0 - 2.000 dolara amortizacija odjeljka 179 u 2015. godini = 0% prilagođenoj osnovi.
Kao u primjeru 1, fer tržišna vrijednost računala iznosi 1.500 dolara. Manja od ove dvije brojke iznosi 0, tako da je moje računalo nažalost vrijedno 0 $. Moj kapitalni račun povećava se za $ 0, a korporacija ne može zlouporabiti računalo jer je osnova korporacije na računalu također $ 0.
Ako bi S-Corp trebao izaći i kupiti slično računalo za 1.500 dolara, tvrtka bi ga mogla amortizirati. Tvrtka bi u njoj imala provjerljivu osnovu, odnosno cijenu kupnje. Tvrtka bi mogla odabrati da kupi računalo od vas, ali to bi utjecalo na vaše osobne poreze na dva načina:
- Vaš kapitalni račun ne bi se povećavao ili smanjivao jer niste donirali imovinu tvrtki.
- Trebali biste prijaviti redovnu dobit od prodaje poslovne imovine na obrascu 4797. Imali bi dobitak jer ste već smanjili svoju prilagođenu osnovu u imovini na nulu upotrebom odjeljka 179. Ako vam tvrtka isplati 1,500 dolara za vaše računalo, imat će 1.500 dolara uobičajenih dobitaka oporezivih po običnim poreznim stopama, a ne stope poreza na kapitalnu dobit.
Dakle, kratki odgovor na čitateljev upit je ovo: ako ste trošili cijeli trošak vaše poslovne imovine pomoću odjeljka 179, vaša prilagođena osnova u imovini je nula. Kada pretvorite svoj poslovni subjekt u S-corp, S-corp nasljeđuje vašu prilagođenu osnovu, koja je i dalje nula.
NAPOMENA: Porezni zakoni se periodički mijenjaju, a savjetujte se s poreznim stručnjacima za najnovije savjete. Informacije sadržane u ovom članku ne služe kao porezni savjeti i nisu zamjena za porezne savjete.