Razvoj operativnog proračuna
Prodajni i administrativni troškovi, također poznati kao troškovi prodaje, opće i administrativne (SG & A), uključujući troškove povezane s vođenjem cjelokupnog poslovanja, kao što su troškovi za službeni rad, najam, uredski pribor i ostali troškovi .
Izjava o dobiti i gubitku glavnog proračuna tvrtke uključuje ove troškove zajedno s prihodima od prodaje, troškom prodane robe i drugim troškovima, kao što su kamate i amortizacija.
Koje vrste troškova kvalificiraju?
Troškovi prodaje i administrativnih troškova pojavljuju se na računu dobiti i gubitka poduzeća, odmah po trošku prodaje robe. Tipični troškovi poduzeća iz računovodstva, pravne prodaje, marketinga, objekata i drugih korporativnih aktivnosti spadaju u ovu kategoriju. Ovi troškovi mogu biti fiksni ili varijabilni; na primjer, prodajne provizije su varijabilni trošak prodaje ovisno o razini prodaje koju prodajno osoblje postiže. Međutim, prodajna snaga također prima fiksne bazne plaće, koje ostaju iste bez obzira na sve promjene u razini prodaje. Iznajmljivanje poslovnih zgrada ili skladišta je fiksni administrativni trošak, a troškovi uredskih potrepština i komunalnih troškova računaju se kao varijabilni administrativni troškovi.
Za stavke rashoda koje ostaju nepromijenjene tijekom vremena, proračun jednostavno zahtijeva utvrđivanje godišnjeg iznosa utvrđenog iz prethodne godine i prilagođavanje za bilo koje predviđene promjene, a potom podijeljeno na četvrtine ili mjesece za popunjavanje novog proračuna.
Prilikom izrade proračuna za varijabilne troškove važno je upotrebljavati postupak koji rješava troškove koji bi se mogli povećati ili smanjivati ovisno o razini prodaje u određenom vremenskom razdoblju.
Na primjer, trošak provizija razlikuje se svaki mjesec na temelju broja prodanih jedinica. Tvrtka također može imati više prodavača i prodati više jedinica tijekom određene sezone. Putni troškovi zaposlenika, oglašavanje i marketing također se mogu mijenjati od mjeseca do sljedećeg zbog sezonskog, pokretanja novih proizvoda, povećanja putnika zaposlenika i drugih događaja.
Proces pripreme proračuna
Da biste pripremili proračun, tvrtka mora najprije odlučiti o jedinici vremena za upotrebu. Proračun proračunat mjesečno obično ima dobru razinu detalja u njemu, dok neke tvrtke preferiraju tromjesečni proračun na višoj razini. Budući da se neki od troškova tvrtke razlikuju s prodajom, predviđeni broj jedinica koje će se prodavati postaje početna točka proračuna. Analitičari prikupljaju informacije kako bi procijenili približne varijabilne troškove po prodanim jedinicama i iskoristili to za izračunavanje mjesečnih troškova za proračun s varijabilnim troškovima. Za fiksne troškove, troškovi se unose u proračun za mjesec bez varijacija.
Primjer
Tvrtka ArtCraft Keramika proizvodi reprodukcije poznate likovne keramike. Da bi se razvili troškovi prodaje i administrativnih (S & A) troškova ArtCraft Pottery, izračun počinje procjenom broja jedinica keramike koju tvrtka planira prodati u svakom tromjesečju iduće godine.
Tvrtka zna, iz prethodne povijesti, da je njezin varijabilan S & A troškovi prosječno na 0,10 dolara po prodanim jedinicama. Fiksne plaće koštale su oko 1.400 dolara po kvartalu. Tvrtka procjenjuje troškove oglašavanja za četvrtine od 1 do 4 kao $ 100, $ 200, $ 800 i $ 500, na temelju potrošnje prethodne godine.
| Proračun za prodaju i obradu keramike ArtCraft | ||||||
| Četvrtina | 1 | 2 | 3 | 4 | Godina | |
| Jedinice koje će biti prodane | 1000 | 1200 | 1500 | 2000 | 5700 | |
| Variable S & A troškovi po jedinici | x0.10 | x0.10 | x0.10 | x0.10 | x0.10 | |
| Ukupni promjenjivi troškovi | $ 100 | $ 120 | $ 150 | $ od 200 | $ 570 | |
| Fiksni prodaji i administrativni troškovi: | ||||||
| plaće | $ od 1.400 | $ od 1.400 | $ od 1.400 | $ od 1.400 | $ 5.680 | |
| komunalne usluge | $ 50 | $ 50 | $ 50 | $ 50 | $ od 200 | |
| Oglašavanje | $ 100 | $ od 200 | $ 800 | $ 500 | $ 1.600 | |
| deprecijacija | $ 150 | $ 150 | $ 150 | $ 150 | $ od 600 | |
| Ukupno fiksni troškovi | $ 1.720 | $ 1.820 | $ 2.420 | $ 2.120 | $ 8.080 | |
| Ukupni troškovi S & A | $ 1.820 | $ 1.940 | $ 2.570 | $ 2.320 | $ 8.650 | |