Prije nego što pogledamo zajamčena plaćanja, moramo pogledati vlasnike tvrtki LLC (pod nazivom " članovi ") i partneri u partnerstvu. IRS ne priznaje LLC kao porezne subjekte.
Dakle, LLC s više članova razmatra IRS kao partnerstva za porezne svrhe (osim ako ne biraju oporezivanje kao korporacija ili S korporacija . Zato IRS raspravlja o tim isplatama članovima tvrtke LLC u kategoriji partnerstva.
LLC i partnerstva obično su plaćeni iz prihoda poslovanja, ali oni svibanj želite dati sami prihod baze u godinama kada je poslovni prihod je nizak, ili postoji gubitak. Oni mogu postaviti ovu bazu kao zajamčenu isplatu, kroz sporazum između vlasnika ( ugovor o partnerstvu ili operativni ugovor LLC-a .
Kako su plaćeni članovi Partneri i LLC
Partneri u partnerstvu i članovima tvrtke mogu se platiti na nekoliko načina. Dvije uobičajene vrste plaćanja su distribucijska dionica i zajamčena plaćanja:
Distributivni udio : oni mogu dobiti udio prihoda od poslovanja, na temelju sporazuma između vlasnika. Na primjer, ako Tom i Teresa posjeduju 50 posto LLC, svaki će biti isplaćen 50 posto dobiti.
Ako je dobit (neto prihod) za godinu dana 80.000 $, svaki vlasnik može biti uplaćen 40.000 dolara.
Budući da partnerstvo ili sama tvrtka ne plaća porez na dohodak, vlasnici moraju platiti takav porez. Porezi se plaćaju na neto dobit poslovanja, čak i ako stvarni novac nije raspodijeljen vlasnicima.
Zajamčena plaćanja: Svaki vlasnik može jamčiti minimalnu uplatu, bez obzira na to koliko zarada tvrtka ostvaruje. U gornjem slučaju svaki vlasnik može biti zajamčen $ 25,0000.
Kako se plaćaju zajamčene isplate
Partnerstvo ili LLC ne plaćaju poreze na prihode od poslovanja. Umjesto toga, ove tvrtke smatraju se prolaznim entitetima , što znači da prihod prolazi vlasnicima. IRS smatra zajamčena plaćanja kao obični dohodak vlasnicima. Ta zajamčena isplata smatra se odbitnim troškom za poslovanje. Ako je vlasnikov udio u neto prihodu veći od zajamčenog iznosa, ne postoji jamstveni iznos za tu godinu.
Je li zajamčena isplata plaća?
Sa stajališta poreza na plaće , zajamčena isplata nije plaća. Ali s gledišta porezno-odbitnih troškova do tvrtke, LLC zajamčene isplate se tretiraju na isti način kao i plaća.
Partneri i članovi tvrtke LLC nisu isplaćeni plaću na svojim pozicijama kao vlasnici. Članu partnera ili LLC-a plaća se kao zaposlenik, ali ta isplata nema nikakve veze s isplatama vlasniku kao vlasniku putem ugovora o vlasništvu. Ako vlasnik LLC-a plaća plaću kao zaposlenika, IRS zahtijeva da porezi poreza na dohodak i FICA poreze (socijalna sigurnost i Medicare) budu odbijeni od plaće zaposlenika.
Ako partner ili član LLC dobije zajamčenu isplatu, IRS ne zahtijeva da se zadržana isplata preuzima iz zajamčene isplate. No, ta se plaćanja tretiraju kao porezno odbitne poslovne troškove, na isti način kao i plaće i plaće zaposlenicima.
Zajamčena plaćanja: primjer
Alex je član LLC. Operativni sporazum LLC navodi da svake godine ima 40 posto udjela u dobiti tvrtke LLC i da ima minimalnu zajamčenu isplatu od 25.000 USD.
Ove godine neto dobit LLC iznosi 50.000 dolara pa Alexov udio iznosi 20.000 USD (40% od 50.000 USD). Budući da ima zajamčeni minimum od 25.000 dolara, 5.000 dolara smatra se zajamčenim minimalnim iznosom, a drugi 20.000 dolara je njegov distributivni udio. Zapamtite, Alex mora platiti porez na svoj udio u dobiti čak i ako ne dobije sve ili bilo koji od tog novca.
LLC bi mogao uzeti porez odbitak za 5.000 dolara koji se smatra zajamčenim plaćanjem.
Ako je neto dobit partnerstva iznosila 70.000 dolara, Alexov udio bi iznosio 28.000 dolara, a ne bi bilo zajamčeno plaćanje. Za tu godinu nema zajamčenog minimuma, pa partnerstvo ne može uzeti porezni odbitak za ovu uplatu.
Kako su zajamčena plaćanja uključena u porezne prijave
Ako je partnerstvo ili LLC dala zajamčene isplate tijekom godine, ta se isplata uključuje na poreznu prijavu ( obrazac 1065) na liniji 10, kao troškove poslovanja.
Partner ili LLC član dobiva Raspored K-1 s informacijama o iznosu zajamčenog plaćanja i bilo kojem distributivnom udjelu za godinu. Podaci iz Priloga K-1 unose se na povrat poreza na dohodak vlasnika na Prilogu E i dodaje se s ostalim dohotkom osobe da utvrdi poreze.
Odricanje od odgovornosti: Ova je rasprava općeniti, pojednostavljeni primjer kako zajamčena plaćanja funkcioniraju. Nije namjera biti porezni ili pravni savjet. Tema je složena i svaka je tvrtka različita. Pročitajte više o zajamčenim plaćanjima u IRS Publication 541-Partnerships i posavjetujte se sa svojim poreznim i pravnim stručnjacima prije nego što napravite sporazume ili plaćate vlasnicima tvrtki.