Budući da društvo s ograničenom odgovornošću (LLC) s više od jednog člana podnosi povrat poreza na partnerstvo, distributivni udio također se primjenjuje na članove tvrtke LLC.
Distributivni udio također se primjenjuje na vlasnike udjela S, temeljem njihovog postotnog udjela u dionicama u S korporaciji.
Kako je određen distributivni udio
Raspodjela distributivnog udjela obično se određuje ugovorom o partnerstvu, koji uključuje raspodjelu ukupnog neto prihoda za godinu za sve partnere, u ukupnom iznosu od 100%.
Ako nema partnerstva, svaki partnerov distributivni udio temelji se na njegovu ili njezinom vlasništvu partnerstva, izračunatu iz kapitalnih doprinosa, udjela u ekonomskim ili oporezivim prihodima partnerstva, te prava partnera na partnersku imovinu ukoliko je partnerstvo likvidirano ( prodaje ili stečaja). Ne postoji odbitak od udjela distributivnog udjela partnera, tako da cijeli iznos podliježe porezu zajedno s ostalim prihodima na osobnoj poreznoj prijavi partnera.
Distributivne dionice i porezne prijave vlasnika
Raspored K-1 je dokument koji služi za prikaz distributivnog udjela partnera u partnerstvu, članu LLC ili vlasniku S Corporation.
Raspored K-1 se ne koristi za jednog vlasnika ili za LLC sa samo jednim članom, jer u tim slučajevima cijeli neto dohodak poduzeća, kako se računa pomoću Priloga C, odlazi isključivo vlasniku.
Na primjer, ako postoje tri partnera u partnerstvu, može imati 30 posto udjela, drugi 50 posto udjela, a treći 20 posto udjela.
Prihod bi tada bio raspodijeljen među partnerima na temelju njihovog udjela.
Oporezivanje distribucijskih dionica
Postupak određivanja distributivnog udjela partnera funkcionira ovako:
- Porezni prijedlog partnerstva pripremljen je na obrascu 1065, nakon završetka fiskalne (financijske i porezne) godine partnerstva.
- Tada se ukupni neto dobit (dobit) za partnerstvo dijeli među partnerima, prema distributivnom udjelu svakog partnera. Imajte na umu da su partneri oporezovani na neto prihodu partnerstva, iako pojedini partner može ili ne mora primiti distribucije iz partnerstva tijekom godine.
- Za svaki je partner pripremljen raspored K-1, koji prikazuje svoj distributivni udio za godinu dana.
- Pojedinačni partner uključuje prihod ili gubitak prikazan na rasporedu K-1 na njegovu ili njezinu osobnu poreznu prijavu za tu godinu.
- Povrat poreza na partnerstvo podnosi se kao povrat informacija, uključujući i kopije svih dokumenata K-1 za sve partnere.
Porez na samozapošljavanje
Pojedinačni partneri moraju plaćati porez na samozapošljavanje (Socijalna sigurnost i Medicare) na temelju njihove distribucijske udjele u partnerstvu, kako je prikazano u Prilogu K-1, a ne na iznosima koje je partner primio od partnerstva tijekom godine.
Dioničari S korporacije ne plaćaju porez na samozapošljavanje, jer su dioničari, a ne vlasnici.