Teško je pokušati pratiti poslovnu i osobnu upotrebu navedenih nekretnina. Dok IRS ne izradi neki bolji način za to, trebate nastaviti voditi detaljne zapise o upotrebi računala, tvrtki koje pružaju autos i druge navedene nekretnine, ako želite oduzimati te troškove kao troškove poslovanja.
Što je navedeno svojstvo?
Oglašena nekretnina je nekretnina koju koriste zaposlenici ili vlasnici u tvrtki koja se također može koristiti u osobne svrhe. Vrste navedenih nekretnina uključuju:
- Putnički automobili težine 6.000 funti ili manje
- Ostala imovina koja se koristi za prijevoz, poput motocikla ili broda
- Nekretnina koja se obično koristi za zabavu, rekreaciju ili zabavu, uključujući digitalne fotoaparate i opremu za snimanje videozapisa
- Računala i srodne periferne jedinice
Od 1. siječnja 2010. mobilni telefoni i drugi slični osobni telekomunikacijski uređaji više se ne smatraju "imenom u popisu".
Koje su dokaze potrebne za oduzimanje navedene imovine kao poslovni trošak?
IRS kaže da troškovi povezani s korištenjem navedene imovine nisu odbitni kao troškovi poslovanja osim ako porezni obveznik nema dovoljno dokaza koji dokazuju iznos troška i njegovu upotrebu u poslovanju. To znači da morate dokazati datum izdavanja ili korištenja navedene stavke nekretnine i poslovne svrhe.
Osim toga, morate biti u mogućnosti dokazati da osoba koja koristi taj entitet ima poslovni odnos prema vama kao vlasniku tvrtke. To jest, osoba koja koristi imovinu mora biti vaš zaposlenik ili ugovorni radnik .
Osim toga, svaki element korištenja morate dokazati zasebno za svaku upotrebu poslovne imovine, a posebno:
- Iznos "svaki odvojeni izdatak u odnosu na stavku navedene imovine" (po IRS-u), kao što su trošak nabave i
- iznos svake poslovne namjene "na temelju odgovarajuće mjere (tj. vremena) i iznosa ukupne upotrebe navedene imovine za razdoblje oporezivanja". Drugim riječima, kolika je upotreba bila za poslovanje i koliko za osobno.
Ispitivanje predominantnog korištenja
Budući da se navedena imovina može koristiti u osobne svrhe, ako želite deprecijaciju ove imovine ili oduzimati troškove korištenja imovine, morate potkrijepiti poslovnu uporabu imovine.
Pretežno ispitivanje upotrebe kaže da se sredstvo mora koristiti pretežno (više od 50%) u poslovne svrhe. Ako je više od 50% ukupne upotrebe imovine povezano s vašom trgovinom ili poslovanjem, imovina se smatra poslovnim sredstvom i poslovna upotreba te imovine može se amortizirati. Ako imovina udovoljava "predominantnom testu upotrebe", može se oduzeti troškovi vezani uz upotrebu imovine povezane s poslovnom uporabom.
Oglašavani nekretnine u kućnom poslu
IRS pretpostavlja da se poslovna oprema u ne-kućnom poslu koristi uglavnom u poslovne svrhe. No, takva oprema u kućnom uredu - računalima, perifernim uređajima i mobitelima , primjerice - može se koristiti za osobno poslovanje.
U kućnoj je tvrtci važnije voditi dobre evidencije o svim navedenim imovini i kako biste bili sigurni da možete dokazati poslovnu upotrebu za tu imovinu.
Korištenje zaposlenika na popisu imovine
Ovdje ćemo razmotriti dvije okolnosti: (a) ako tvrtka kupuje imovinu koja je navedena od strane zaposlenika i (b) ako zaposlenik koristi svoju imovinu koja je navedena za vašu tvrtku.
A. Ako plaćate za imovinu koju koristi zaposlenik, a upotreba je namijenjena poslovnoj svrsi, IRS smatra da je teretna naknada "povlaštena naknada ". Kao takva, to nije oporeziv zaposleniku i može se odbiti od vas kao poslovni trošak.
Ako plaćate za nekretninu i upotreba je za osobni trošak, naplata se smatra osobnim. Vi to ne možete odbiti kao poslovni trošak i oporezuje se zaposleniku. IRS navodi konkretno: "fer tržišna vrijednost takve upotrebe može se uključiti u bruto dohodak zaposlenika".
B. Ako zaposlenik koristi svoju vlastitu imovinu (ili imovinu koja je unajmljena od strane zaposlenika) u obavljanju usluga kao zaposlenika, ta upotreba nije poslovna upotreba osim ako ispunjava oba kriterija:
- Odbitak za zaposlenike
Zaposlenici mogu odbiti navedenu imovinu na svoje osobne porezne prijave samo ako je (1) prikladno za poslodavca, ili (2) da je to uvjet za zapošljavanje. Ako želite poduzeti taj odbitak, svakako potvrdite jedan od ova dva kriterija. - Zahtjev za poslovanje
Imovina mora biti pretežno (više od 50%) koja se koristi za kvalificirane poslovne svrhe. Opet, možda ćete morati dokazati taj uvjet.
Koristite za praktičnost poslodavca. Bilo da se upotreba navedene imovine odnosi na praktičnost poslodavca mora se utvrditi iz svih činjenica. Korištenje je pogodno za poslodavca, ako se radi o bitnom poslovnom razloga poslodavca. Korištenje navedene imovine tijekom redovnog radnog vremena zaposlenika za obavljanje poslova poslodavca općenito je za praktičnost poslodavca.
Potrebno je koristiti kao uvjet za zapošljavanje. Je li upotreba navedene imovine uvjet za zapošljavanje ovisi o svim činjenicama i okolnostima. Upotreba imovine mora biti potrebna za radnika za obavljanje dužnosti na odgovarajući način. Poslodavac ne treba eksplicitno zahtijevati od zaposlenika korištenje imovine. Jednostavna izjava poslodavca da korištenje imovine nije uvjet za zapošljavanje nije dostatno.
Deprecijacija i oduzimanje imovine na popisu
Popisna svojstva koja ne ispunjavaju predominantan test upotrebe ne ispunjavaju uvjete za amortizaciju Odjeljka 179 ili druge ubrzane metode amortizacije . Rashodi za popisane nekretnine koji ne ispunjavaju predominantan test uporabe su ograničeni.
Više informacija iz IRS-a
Više informacija o imovini i amortizaciji potražite u IRS publikaciji 946: Kako smanjiti imovinu.
Odricanje od odgovornosti: autor nije CPA, upisani agent ili licencirani porezni pripremitelj. Informacije iz ovog članka su za opće namjene i ne namjeravaju biti porezni ili pravni savjeti. Svaka je poslovna situacija jedinstvena, a porezni propisi i zakoni često se mijenjaju. Obavezno se posavjetujte sa svojim poreznim ili pravnim savjetnikom prije donošenja odluka koje mogu utjecati na vaš porezni ili pravni status.