Što je pozadina kontrolirane strane korporacije?
Svaka tvrtka pokušava platiti što je moguće manje poreza na dohodak (to se zove izbjegavanje poreza ).
No, globalna priroda poslovanja u 21. stoljeću stvorila je fenomen koji se zove offshoring - zapošljavanje i poslovanje izvan SAD-a kako bi izbjegao poreze (a ne pravne).
SAD i ostale zemlje pokušavaju kontrolirati pokušaje da preuzmu prihode izvan zemlje. Obično je taj prihod u obliku zahtjeva za izvješćivanjem. Prema Investopedia, tvrtka koja se kontrolira definira se prema broju dionica u vlasništvu američkih građana. Tvrtka koja ima manje od potrebnog broja inozemnih dioničara smatra se neovisnom, a ne kontroliranom.
Korporativni dioničari plaćaju porez na prihod korporacije samo kada poduzimaju dividende. Ako podijele dividende na domaće korporacije u SAD-u, ove dividende moraju se prijaviti svake godine, koristeći obrazac 1099-DIV . Ali ako ti dioničari uzmu dividende ili druge prihode od inozemnih korporacija, možda će misliti da ne moraju prijaviti takav prihod ili platiti porez na to.
Tamo dolazi i kontrolirana strana korporacija, kao način da porezna poduzeća SAD-a plaćaju po svojim prihodima od stranih korporacija.
Što je strano poduzeće?
Riječ "strano" u kontekstu uključivanja u poslovanje ima dva značenja. Inozemna korporacija je uglavnom bilo koja korporacija koja je uključena u poslovanje u državi ili zemlji, osim u izvornom stanju.
Na primjer, korporacija je izvorno ugrađena u Delaware ; u toj se državi smatra domaćom korporacijom. Ali korporacija također posluje u New Yorku, stoga mora podnijeti zahtjev za status stranih korporacija s državom New Yorka. Korporacija također može poslovati u Irskoj. On može osnivati podružnicu u Irskoj, a njezina se Irska korporacija smatra stranom korporacijom.
U svrhu statusa CFC-a, IRS smatra samo ne-američke tvrtke, a samo one tvrtke koje se oporezuju kao korporacije (uključujući i tvrtke koje biraju oporezivanje kao korporacija) .
Kako je kontrolirana inozemna korporacija koju definira IRS?
Status CFC-a bio je postavljen pod Pododjeljkom F Unutarnjeg prihoda, pa se ponekad naziva pododjeljak F pododjeljka F. Kategorija kontrolirane inozemne korporacije stvorena je kako bi prikupila podatke o prihodima stranih poduzeća koje kontroliraju američki državljani i prikuplja porez na taj prihod. Službenici, direktori i dioničari CFC-a moraju izvještavati o prihodima primljenim od zarade tih tvrtki.
IRS definira stranu korporaciju kao kontroliranu ako:
"više od 50 posto ukupne ukupne glasačke snage svih vrsta dionica takve korporacije koja ima pravo glasa, ili više od 50 posto vrijednosti svih svojih dionica, je u vlasništvu (izravno, neizravno ili konstruktivno) od strane američkih dioničara na bilo koji dan tijekom porezne godine stranog poduzeća. "
IRS također gleda na pojedine dioničare, koji definiraju dioničara američke stranke inozemne korporacije kao
"... američka osoba koja posjeduje 10 posto ili više ukupne glasačke moći tu stranu korporaciju"
Drugim riječima, strano poduzeće kategorizirano je iznosom dionica u vlasništvu američkih dioničara. Ako je više od 50 posto dionica u vlasništvu američkih dioničara, korporacija se smatra kontroliranom stranom korporacijom (CFC).
IRS objavljuje informacije revizorima o kriterijima koje IRS gleda u odnosu na CFC-ove. Brzi pogled
- Bilo da pojedinac posjeduje dionice u stranoj korporaciji.
- Bilo da je dioničar "USShareholder" u svrhu CFC oznake. Razmatraju se prebivalište dioničara ili državljanstvo i postotak vlasništva.
- Bez obzira je li poslovanje kontrolirano inozemno poduzeće - mora biti poslovanje izvan SAD-a koje se smatra poreznom djelatnošću.
Pod pododjeljkom F, IRS tretira pojedinačnog dioničara kao da je "zapravo dobio svoj proporcionalni udio u određenim kategorijama trenutne zarade CFC-a".
Kako se izvješćuje o prihodima od kontrolirane inozemne korporacije?
Američki dioničari koji imaju kontrolni udio u inozemnoj korporaciji moraju prijaviti svoj dio prihoda od CFC-a i njihov udio u dobiti i dobiti CFC-a koji se ulažu u nekretnine Sjedinjenih Država. Ova imovina uključuje ulaganja, materijalnu imovinu (imovinu) i dionice u stranoj korporaciji.
Korporacija mora podnijeti godišnje izvješće o IRS obrascu 5471 - Informiranje Povratak američkih osoba s obzirom na određene strane korporacije. Ovaj je obrazac dovršen i priložen povratu poreza na dobit korporacije .
Obrazac 5471 podnosi društvo za poreznu godinu. i zahtijeva informacije o:
- Pojedinci (građani SAD-a): časnici, dioničari i redatelji
- Popis svih američkih dioničara i dionica koje drže
- Korporacije klase dionica i dionica izvanredne
- Bilanca korporacije i račun dobiti i gubitka za poreznu godinu.
Pored 5471 informacija koje je podnio korporacija, potrebna je zasebna izvješća za svakog dioničara, službenika ili direktora SAD-a koji udovoljava gore navedenom kriteriju od 50 posto. Ovo izvješće navodi prihode osobe od strane inozemne tvrtke u dividendama i ostalim prihodima i investicijama. Ovo pojedinačno izvješće, nazvano Sažetak prihoda dioničara iz inozemne korporacije, daje se osobi koja mora uključiti dohodak na svoju poreznu prijavu.
Dohodak pojedinaca i porez na to prihod odvojen je od poreza na dobit koju tvrtka isplaćuje.
Trebat će vam iskusan porezni pripremitelj koji je poznat o stranim korporacijama i porezima za pripremu ovog obrasca.
Imaju li druge zemlje kontrolirana strana poduzeća?
Nekoliko drugih zemalja osim SAD-a imaju kontroliranu oznaku stranih korporacija, uključujući Rusiju, Ujedinjeno Kraljevstvo, Njemačku, Japan, Australiju, Novi Zeland, Brazil i Švedsku. Svaka zemlja ima vlastita pravila za određivanje statusa CFC-a i za identificiranje pojedinaca i zahtijevanje od njih da prijave i plaćaju poreze na inozemni dohodak.
Kako se porez na CFC oporezuje?
Sažeto izvješće opisano gore za pojedince navedene na obrascu 5471 uključeno je na osobnu prijavu poreza na dohodak. Odjeljak povratka u koji su uključeni podaci ovisi o vrsti prihoda. Na primjer, ako je dohodak dividende, prihod može biti uključen u raspored B-kamate i redovne dividende.
Kako se dohodak oporezuje ovisi o vrsti prihoda. Primjerice, dohodak od dividendi oporezuje se ovisno o vrsti dividende i trajanju vremena.
Za više pojedinosti o tome gdje se vaš prihod CFC-a nalazi na povratu poreza na dohodak, pogledajte ovaj članak IRS-a s uputama za obrazac 5471 .
Status statusa kontroliranog stranog društva je složen i znate hoćete li prijaviti svoj dohodak kao dioničar u CFC-u je lukav. Općenite informacije u ovom članku samo su pregled i nije namjera da budu porezni ili pravni savjeti. Razgovarajte s poreznim stručnjakom ako mislite da biste trebali prijaviti prihod od inozemne zarade i platiti porez na taj prihod.