Već nekoliko godina, IRS je tretirao troškove mobitela za tvrtke i zaposlenike kao dio kategorije poslovne imovine nazvane imovinom . Ova kategorija sredstava uključuje imovinu koja se može koristiti i za osobne i poslovne svrhe pa je IRS zahtijevao detaljniju evidenciju od strane poduzeća kako bi se odvojili od upotrebe mobitela kao odbitne poslovne troškove od osobne uporabe.
Odredba Zakona o malim poslu iz 2010. uklonila je mobilne telefone iz kategorije navedene imovine.
Mobilni telefoni su povlastica
Iako je IRS uklonio mobilne telefone s navedene kategorije svojstava, nije uklonio troškove mobitela iz kategorije povlastica . Većina tvrtki ovih dana zahtijevaju zaposlenike koji putuju ili koji su u rukovodećim pozicijama da imaju mobitele.
Ali koliko je korištenja mobitela osobna i je li to osobna upotreba oporezivu korist zaposleniku? IRS kaže da je mobilni telefon namijenjen poslodavcu veći dio zaposlenika, a vrijednost telefona, uključujući i trošak telefona i mjesečne troškove, oporezuje se zaposleniku osim ako se ne može dokazati da je telefon koristi se prvenstveno u poslovne svrhe. (Bilten unutarnjih prihoda 2011.-38.)
No, IRS također kaže da "kada poslodavac daje zaposleniku mobitelu prvenstveno za ... poslovne razloge , poslovna i osobna upotreba mobitela općenito je nepodudarna zaposleniku.
IRS neće zahtijevati vođenje evidencije o poslovnoj uporabi kako bi primio takav porezni tretman. "
Mobiteli kao radni uvjeti korištenja
IRS poziva mobitele "radnu povlasticu", tj. "Bilo koju imovinu ili usluge koje se pružaju zaposleniku poslodavca u mjeri u kojoj, ako je zaposlenik platio takvu imovinu ili usluge, takvo plaćanje bilo bi dopušteno kao odbitak "kao običan i nužan poslovni trošak.
Kao radno okruženje, osobna upotreba zaposlenika ne utječe na sposobnost tvrtke da oduzme troškove vezane za poslovni mobilni telefon, niti je to oporezivo zaposleniku kao povlaštenu korist.
Prvo, mora se uspostaviti primarna poslovna svrha, kako bi troškovi povezani s poslovanjem mogli biti odbitni za poslovanje i kako bi se izbjeglo osobno korištenje zaposlenika koji se isporučuje s poslodavcem oporezuje zaposleniku. Neosobna upotreba mobitela nije odbitna kao poslovni trošak tvrtke.
Ako zahtijevaju zaposlenike da koriste mobilne telefone u poslovne svrhe, osobna se upotreba zaposlenika obračunava u porezne svrhe kao de minimus naknada koju definira IRS. Ova odredba IRS odnosi se na korištenje mobitela koji pruža poslodavac nakon 31. prosinca 2009.
Poslovne namjene za mobitele
"Obični i nužni" određuje IRS i odnosi se na mobitele na određene načine. Primjer koji koristi IRS za opisivanje "poslovnih ciljeva" je zahtjev poslodavca da se obratio zaposleniku tijekom nepunih sati. IRS kaže da pružanje mobitela u svrhu "morala ili dobre volje", privlačenje novog zaposlenika ili pružanje dodatne naknade zaposleniku ne smatra se "poslovnim ciljem" i ne isključuje da mobilni telefon bude od koristi.
Držite dobre zapise o korištenju mobitela
Uzimanje mobitela iz navedene kategorije svojstava ne znači da možete ignorirati problem vođenja dobre evidencije o osobnoj uporabi mobitela. Još uvijek morate biti u mogućnosti dokazati da je telefon bio prvenstveno namijenjen poslovnim svrhama.
Što učiniti sljedeće
Da biste izbjegli probleme poreznog nadzora i pridržavali se zakona koji se odnose na korištenje mobilnih telefona povezanih s poslovanjem, raspravite o problemu s vašim poreznim savjetnikom. Neke mjere koje biste trebali razmotriti:
- Ograničite mobitele samo onim zaposlenicima koji ih moraju imati da pravilno obavljaju svoje dužnosti, kao što su vanjski prodavači, menadžeri koji putuju često i rukovoditelji.
- Držite dnevnike mobitela zaposlenika kako biste provjerili upotrebu tvrtke. Ako je to skučeno, pronađite način pristupa mrežnim zapisima mobilnih telefona putem vašeg mobilnog operatera, tako da ih možete dohvatiti ako je potrebno.
- Zahtijevajte da zaposlenici s mobitela koji pružaju tvrtku imaju još jedan mobitel za osobnu upotrebu.
Pročitajte više o IRS-u o poreznom tretmanu mobilnih telefona tvrtke.