Proračuni koji nadoknaduju troškove smanjuju korporativni učinak
Zašto se proračunska opustošenost javlja
Neki slučajevi prigušenja proračuna su namjerni, drugi nisu, i mnogo više negdje pada. Neki primjeri jasno razjašnjavaju razlike:
Namjerno proračunsko zatišje
Namjerno proračunsko opterećenje može se pojaviti jer se upravitelj osjeća pod pištoljem kako bi "izradio svoj broj", često kao odgovor na ranije tromjesečje gdje je dohodak pao ispod projekcija i, što je najvažnije, nije ispunilo očekivanja vlasnika ili dioničara .
Lako, ako je neetički način otklanjanja problema, upravitelj jednostavno predlaže proračun koji prekomjerno procjenjuje troškove za vremensko razdoblje ili namjerno skriva vjerojatne izvore prihoda. Budući da je proračun bio pogrešan proračun, za početak, upravitelj će sada imati malo problema u prekoračenju. U velikoj mjeri, primjerak je izdavanje analitičarima kvartalnih projekcija prihoda koje tvrtke interni revizori znaju da je tvrtka već premašila.
Temeljni je isti motiv: omogućiti sljedećem izvješću tvrtke da pokazuju da su prihodi "premašili očekivanja". Kao što se rukovoditelji tvrtki možda nadaju, ovo je "dobre vijesti" ponekad dovelo do kratkog, neopravdanog udara u cijenu dionica.
Nenamjerno proračunsko opterećenje
Nenamjerno prelijevanje proračuna ponekad može proizaći iz neadekvatnih unutarnjih kontrola. Ako nema dovoljno podataka za izradu odgovarajućih troškova i prodajnih projekata temeljenih na podacima, menadžeri mogu proizvesti nerealni operativni proračun temeljen na iskrenim očekivanjima koja su gotovo jedva "najbolja nagađanja" ili se nesavršeno temelje na proračunima prošlog tromjesečja koji za bilo koji broj razlozi ne odražavaju prihode i troškove za dolazeće četvrtine.
To se može dogoditi, primjerice, ako interne kontrole tvrtke ne odražavaju ubrzanje prodaje s novog proizvoda. Ako umjesto da uočava ubrzanje prodaje novog proizvoda tijekom prethodnog tromjesečja i uzme u obzir kontinuirani prodajni zamah, menadžer jednostavno bilježi ukupni broj prodaja za tromjesečje, a zatim isti broj na narednom kvartalu, rezultat će biti nenamjerno podcjenjivanje prodaje i profita.
Proračunski nedostatak koji je djelomično namjeran i djelomično nenamjeran
Ovakvo proračunsko opterećenje ima dva uobičajena uzroka: neizvjesnost izlaska u novu prodajnu ili troškovnu okolinu i decentralizirane proračunske procedure. Ako, na primjer, tvrtka uvodi novi proizvod za razliku od svih proizvoda koji su sada na tržištu, tko će reći što će biti prodaja? Čak i ako je tvrtka adekvatno istražila tržište, neka nesigurnost može ostati.
Prirodna ljudska sklonost kada se takva situacija javlja je da se "igra na sigurnom" i da prodajna projekcija vjerojatno neće biti sramotno optimistična. Ovo nije baš namjerno podcjenjivanje, niti je posve nevina pogreška. Druga uobičajena situacija koja uključuje mješavinu intencionalnosti i propustljivosti raste iz proračunskog procesa koji pretjerano oslanja na decentralizirane podatke.
Imajući svaki odjel odgovoran za svoj doprinos proračunu može biti dobar u smislu da menadžeri koji su uključeni u svaki odjel temelje proračunske projekcije na prvoklasno znanje, ali kvaliteta tih projekcija može se radikalno razlikovati od odjela do odjela. Najbolji lijekovi za ovaj problem su bolji proračunski nadzor za pojedine odjele i veći naglasak na top-down proračunsko upravljanje.